Amortissement comptable — définition, méthodes et impact fiscal
L'amortissement est la constatation comptable de la perte de valeur d'un actif immobilisé due à l'usure, au temps ou à l'obsolescence. Il permet d'étaler le coût d'un investissement sur sa durée d'utilisation et constitue une charge déductible du résultat fiscal.
Méthodes d'amortissement
L'amortissement linéaire répartit le coût en parts égales sur la durée de vie (ex. 5 ans = 20 %/an). L'amortissement dégressif permet des dotations plus importantes en début de vie (favorable fiscalement). Les durées d'usage : 3-5 ans pour le matériel informatique, 5-10 ans pour le matériel industriel, 20-50 ans pour les immeubles.
Impact sur le résultat et la trésorerie
Les dotations aux amortissements sont des charges déductibles non décaissées (pas de sortie de trésorerie). Elles réduisent le bénéfice imposable et donc l'impôt. La capacité d'autofinancement (CAF) s'obtient en ajoutant les amortissements au résultat net.
Questions fréquentes
Peut-on amortir un bien acquis en crédit-bail (leasing) ?
En comptabilité française, les biens en crédit-bail ne figurent pas à l'actif et ne sont donc pas amortis par le locataire. La redevance de leasing est simplement une charge déductible.
Que se passe-t-il si on oublie de constater un amortissement ?
L'amortissement non constaté est dit "irrégulièrement différé" et n'est pas déductible fiscalement. Une vérification comptable peut conduire à un redressement si des amortissements obligatoires n'ont pas été pratiqués.
Comment amortir un fonds de commerce ?
Depuis 2022, les fonds de commerce peuvent être amortis sur 10 ans si leur durée d'utilisation est limitée dans le temps. Sans limite prévisible, ils ne sont pas amortis mais peuvent faire l'objet d'une dépréciation.
